loading...
2024年2月，尼日利亚当局扣押币安高管蒂格兰·甘巴良与纳迪姆·安贾瓦拉，指控其平台在2023年协助完成价值260亿美元的可疑资金流动，涉及洗钱、汇率操纵及逃税。事件一度被视为尼日利亚对加密资产不友好的标志。然而，随着监管体系逐步建立，该国正从严格限制转向合规化管理。根据Chainalysis《2024全球加密货币地理报告》，尼日利亚是非洲加密资产采用指数最高的国家，其监管与税收政策演变具有重要研究价值。
本文基于最新法律文件与监管动态，深入分析尼日利亚加密资产的税收制度，重点解析所得税、增值税及资本利得税的适用规则，并结合监管框架进行系统梳理。
尼日利亚采用中央银行（CBN）与证券交易委员会（SEC）协同监管模式。CBN依据《中央银行法案2007》禁止加密资产作为法定货币，2021年全面叫停银行与加密交易关联业务。但2023年12月发布《虚拟资产服务提供商（VASP）银行账户运营指南》，允许在满足SEC注册要求前提下开设账户，标志着监管从全面禁止转向有条件接纳。
SEC自2020年起推进数字资产监管路径。2022年5月发布的《数字资产发行、交易平台与托管规则》确立四大类主体：VASP、DAOP、DAC和DAX。其中，证券属性数字资产须向SEC注册，接受治理、信息披露与资本要求。规则还设立“数字资产托管人”类别，要求法人实体、最低资本、资产隔离与每日估值机制。
此外，规则引入监管沙盒机制，支持金融科技企业测试创新产品；并强制执行反洗钱与反恐融资（AML/CFT）标准，包括客户身份识别（KYC）、可疑交易报告（STR）等，与《2022年资本市场参与者反洗钱规定》配套实施。
值得注意的是，尼日利亚法规中“数字资产”为统称，涵盖各类代币；而“加密资产”特指具备交换媒介或投资属性的虚拟资产，如比特币。此区分有助于后续税收分类处理。
尼日利亚实行居民与地域双重税收管辖权。个人所得适用超额累进税率，最高达24%；企业所得税统一为30%。加密资产收益视同财产处置，若属频繁交易行为，可能被认定为商业收入，按企业所得税征税。
支付型加密资产（如比特币）处置产生的收益通常视为资本利得，需缴纳资本利得税，并计入个人所得税税基。证券型加密资产（如STO）则比照传统证券处理：发行方获得资金属资本性收入，不征税；投资者分红适用10%预提所得税，利息收入按利息所得征税；出售时若产生利得，需缴纳10%资本利得税。
尼日利亚现行增值税标准税率为7.5%，适用于境内应税服务。加密资产本身交易不直接计征增值税，但平台收取的服务费（如交易佣金）属于应税服务，依法应缴7.5%增值税。
联邦内陆税务局（FIRS）2024年公告明确要求加密平台对尼日利亚用户的服务费征收增值税。对于使用加密资产购买商品或服务的场景，增值税仍按商品或服务性质征收，不影响整体税负。转移加密资产的纯技术服务是否免税尚无官方定论，存在实践争议。
2023年《财政法案》首次将“数字资产”列入应税资产范畴，明确个人或企业在一年内处置数字资产产生的净利得，需缴纳10%资本利得税。该税种适用于比特币、以太坊、NFT及证券型代币等。
纳税人可抵扣当年发生的资本损失，但成本基础计算规则未细化，尤其针对挖矿、空投等方式获取的资产，缺乏具体指引，未来需进一步明确。
目前尼日利亚暂无专门消费税、净财富税或遗产税适用于加密资产。印花税主要针对法定文件与银行转账，与点对点加密交易无关。但税务机关已加强链上数据监控能力，要求纳税人保存完整交易记录，包括时间、金额与对手方信息。
2024年针对未注册交易所的执法行动表明，政府正严厉打击逃漏税行为，合规申报义务已成为关键风险控制点。
尼日利亚在加密资产监管与税收方面正经历深刻转型。从最初的全面禁止到如今建立以SEC为主导、CBN协同的混合监管体系，其政策逻辑逐渐清晰。税收层面，资本利得税10%与服务费增值税7.5%已具法律基础，为加密投资收益征税提供明确依据。
尽管核心税种已落地，但具体操作细则仍待联邦税务局（FIRS）出台补充指南。随着国际经验积累与本土实践深化，尼日利亚有望构建更具可预测性与公平性的加密税制，为新兴市场国家提供可借鉴范本。
1025
550
789
873
409
825
212
550
781
